Роботодавець каже «ми закладаємо на вас 36 600 ₴», у вакансії стоїть «30 000 ₴», на картку приходить 23 100 ₴. Це три різні суми однієї й тієї самої зарплати, і різниця між ними - не чиясь жадібність, а два утримання й один внесок.
Три суми однієї зарплати
Нарахована - та, що в договорі. З неї утримують ПДФО 18 % і військовий збір 5 %.
На руки - те, що лишається після цих 23 %.
Вартість працівника - нарахована плюс єдиний соціальний внесок 22 %, який роботодавець платить поверх зарплати зі своїх грошей. У розрахунковому листку ЄСВ немає, тому про нього й не згадують, коли кажуть «твоя зарплата».
| Куди | За місяць | За рік |
|---|---|---|
| Працівникові на руки | 23 100 ₴ | 277 200 ₴ |
| ПДФО 18 % | 5 400 ₴ | 64 800 ₴ |
| Військовий збір 5 % | 1 500 ₴ | 18 000 ₴ |
| ЄСВ 22 % (роботодавець) | 6 600 ₴ | 79 200 ₴ |
| Разом вартість | 36 600 ₴ | 439 200 ₴ |
З кожної гривні, у яку обходиться працівник, до нього доходить 63.1 копійки.
Чому саме 63.1 % - і чому сума не має значення
Усі три ставки плоскі: 18 %, 5 % і 22 % не залежать від розміру зарплати. Тому частка однакова і на мінімалці, і на ста тисячах - змінюються лише абсолютні суми.
| Нараховано | На руки | ЄСВ | Коштує роботодавцю | Доходить |
|---|---|---|---|---|
| 8 647 ₴ | 6 658.19 ₴ | 1 902.34 ₴ | 10 549.34 ₴ | 63.1 % |
| 20 000 ₴ | 15 400 ₴ | 4 400 ₴ | 24 400 ₴ | 63.1 % |
| 30 000 ₴ | 23 100 ₴ | 6 600 ₴ | 36 600 ₴ | 63.1 % |
| 50 000 ₴ | 38 500 ₴ | 11 000 ₴ | 61 000 ₴ | 63.1 % |
| 100 000 ₴ | 77 000 ₴ | 22 000 ₴ | 122 000 ₴ | 63.1 % |
Прогресивної шкали в Україні немає, тож «більша зарплата - більший відсоток податку» тут не працює. Виняток один - податкова соціальна пільга на неповній ставці: вона зменшує базу ПДФО на 1 664 ₴, але діє, лише поки місячна зарплата не перевищує 4 660 ₴.
Та сама сума, але ФОП
Тепер візьмемо ту саму вартість і проведемо її як дохід ФОП 3 групи без ПДВ: 5 % єдиного податку, 1 % військового збору і мінімальний ЄСВ за себе - 1 902.34 ₴ на місяць.
| Коштує роботодавцю | Найманий на руки | ФОП 3 групи на руки | Різниця |
|---|---|---|---|
| 10 549.34 ₴ | 6 658.19 ₴ | 8 014.04 ₴ | +1 355.85 ₴ |
| 24 400 ₴ | 15 400 ₴ | 21 033.66 ₴ | +5 633.66 ₴ |
| 36 600 ₴ | 23 100 ₴ | 32 501.66 ₴ | +9 401.66 ₴ |
| 61 000 ₴ | 38 500 ₴ | 55 437.66 ₴ | +16 937.66 ₴ |
| 122 000 ₴ | 77 000 ₴ | 112 777.66 ₴ | +35 777.66 ₴ |
ФОП лишає більше навіть на мінімалці. Але є різниця між двома колонками, яку видно тільки в процентах: у найманого частка завжди 63.1 %, а у ФОП вона росте - 76 % на мінімальній сумі, 88.8 % на 36 600 ₴ і 92.4 % на 122 000 ₴.
Причина - ЄСВ. У найманого він пропорційний (22 % від чого завгодно), а ФОП платить фіксований мінімум: 22 % від мінімальної зарплати, тобто ті самі 1 902.34 ₴ і при доході 10 000 ₴, і при 120 000 ₴. Чим більший дохід, тим менше важить ця фіксована частина.
Що купує різниця
Порівнювати самі гроші - означає порівнювати неповні набори. За 9 401.66 ₴ на місяць (у прикладі з 36 600 ₴) найманий працівник отримує те, чого у ФОП немає:
- Оплачувану відпустку. 24 календарні дні - це приблизно місячний дохід. Щоб мати таку саму відпустку, ФОП має відкладати дванадцяту частину заробітку: при 32 501.66 ₴ це 2 708.47 ₴ щомісяця.
- Лікарняні. Перші п'ять днів оплачує роботодавець, далі - Пенсійний фонд. ФОП на лікарняному не заробляє нічого, а ЄСВ за цей місяць однаково сплачує.
- Вихідну допомогу й попередження про звільнення. Договір із ФОП розривають повідомленням, і компенсації за це немає.
- Страховий стаж із реальної зарплати. ЄСВ найманого рахується з усієї нарахованої суми, а ФОП зазвичай платить мінімум - і майбутня пенсія рахуватиметься з мінімуму.
Плюс облік, квартальна звітність, окремий рахунок і ризик: якщо відносини мають ознаки трудових (робоче місце, графік, підпорядкування, один замовник), державна інспекція праці може визнати їх трудовими, і штраф за статтею 265 КЗпП платить роботодавець, а не ФОП.
Порахуйте свій випадок
У калькуляторі зарплати введіть свою суму - нараховану або ту, яку хочете бачити на руках. Поруч із результатом стоїть картка «Як ФОП 3 групи»: вона бере ту саму вартість і показує, скільки лишилося б із неї на спрощеній системі. Усі числа цієї статті пораховані саме там.